营改增后的工程造价划定及解读

作者:亚博app下载链接发布时间:2021-08-19 22:31

本文摘要:关于实施修建业营业税改增值税调整本市建设工程计价依据的通知:沪建市管〔2016〕42号各有关单元:为推进本市修建业营改增事情的顺利实施,凭据住房城乡建设部办公厅《关于做好修建业营改增建设工程计价依据调整准备事情的通知》(建办标〔2016〕4号),财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),以及市住房城乡建设治理委《关于做好本市修建业建设工程计价依据调整事情的通知》(沪建标定〔2016〕257号)等划定,经研究和测算,现将本市建设

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关于实施修建业营业税改增值税调整本市建设工程计价依据的通知:沪建市管〔2016〕42号各有关单元:为推进本市修建业营改增事情的顺利实施,凭据住房城乡建设部办公厅《关于做好修建业营改增建设工程计价依据调整准备事情的通知》(建办标〔2016〕4号),财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),以及市住房城乡建设治理委《关于做好本市修建业建设工程计价依据调整事情的通知》(沪建标定〔2016〕257号)等划定,经研究和测算,现将本市建设工程计价依据调整内容通知如下:一、本市建设工程工程量清单计价、定额计价均接纳“价税分散”原则,工程造价可按以下公式盘算:工程造价=税前工程造价×(1+11%)。其中,11%为修建业增值税税率,税前工程造价为人工费、质料费、施工机具使用费、企业治理费、利润和规费之和,各用度项目均以不包罗增值税可抵扣进项税额的价钱盘算。

二、上海市修建建材业市场治理总站在本市建设工程造价信息平台动态公布不包罗增值税可抵扣进项税额的建设工程质料、施工机具价钱信息,并同时宣布各种质料价钱折算率。三、都会维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、河流治理费等附加税费计入企业治理费中。四、2016年5月1日起举行招标挂号的建设工程应执行增值税计价规则。

2016年5月1日前公布的招标文件应当明确本次招标的税金计取方式。五、《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日后的修建工程项目,未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日后的修建工程项目,应执行增值税计价规则。

六、切合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)中“修建工程老项目”要求,且选择浅易计税方法计税的修建工程项目,可参照执行原计价依据(营业税)。各相关单元在执行历程中,若有意见和建议,请实时反馈至上海市修建建材业市场治理总站。特此通知。工程造价:定额报价费率取费尺度1、质料费、设备费及机械费为裸税价。

2、企业治理费及利润工程专业盘算基数费率%房建及装修人工费合价20.78-30.98安装工程32.33-36.20房修工程23.16-34.20其中专业暂估价人工费按20%计取。3、措施费宁静防护、文明施工费:继续按沪建交[2006]445号文执行其他措施费:指夜间施工、照明、二次搬运、冬雨季施工、掩护费等,按下列费率计取:工程专业盘算基数费率%房建及装修分部门项工程费1.50-2.37安装工程1.50-2.37房修工程1.50-2.374、规费社会保险费和住房公积金:仍按现行划定执行。排污费:排污费计入水单价内,在造价信息中公布。

河流治理费归入企业治理费内。5、增值税增值税为当期销项税,税额=税前工程造价*增值税税率11%。定额施工用度盘算规则:1、直接费界说调整:指组成工程实体的各项用度,包罗人工费、质料费、设备费和机具使用费,均为裸税价。2、人工费:不包罗社保费、保险费、公积金、教育费等。

3、机具使用费:不含养盘费和通行费。4、企业治理费和利润:都会维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、河流治理费等附加税计入企业治理费中。工程施工用度盘算法式表(房建、装修、房修)序号项目盘算式备注1直接费人工、质料、设备、机具使用费按定额子目盘算裸税价2其中:人工费3企业治理费及利润(2)*费率划定规模内条约约定4宁静、文明施工费(1+3)*费率按445号文划定5施工措施费(1+3)*费率划定规模内条约约定6小计1+3+4+57人工、质料、设备、机具补差结算信息价-中标信息价条约约定,裸税价8规费社保费(2)*费率按划定9公积金(2)*费率按划定10增值税(6+7+8+9)*税率11%11造价总计(6+7+8+9+10)说明:1、裸税价为不含增值税价钱,=单价/(1+增值税折算率),各质料折算率差别,造价治理部门有权威公布,大部门质料为16.93%2、虽然向甲方的税根据11%计取,据造价部门测算,增值税盘算规则与原13清单相比,相同单价的情况下,总造价并未上涨。

3、以上是本次增值税造价调整的提要,各部门应摆设预算员到场相应的培训。4、外洋报价应根据增值税缴纳税率报价,应在成本测算、特别是对缴纳增值税税额有开端估算的基础上报价,现在建议在原报价基础上上浮3%-5%。

项目划分及税率:一般纳税人:会计核算健全,年应税销售额凌驾500万元。小规模纳税人:会计核算不健全,年应税销售额未凌驾一般纳税人尺度。项目划分及税率:计税方式一般纳税人小额纳税人老项目新项目老项目新项目浅易或一般一般浅易浅易老项目是指,<修建工程施工许可证》注明的开工日期在2016年4月30日之前,无施工许可证,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日之前。新项目是指,<修建工程施工许可证》注明的开工日期在2016年5月1日之后,无施工许可证,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年5月1日之后。

解读:对于一般纳税人,情况就比力庞大, 首先是老项目,可以选择一般计税和浅易计税,划分适用11%税率和3%征收率,对于新项目,一般情况下,适用一般计税方式,可是在过渡期,修建企业一般纳税 人的特定应税行为可以选择浅易计税方法。老项目按浅易纳税的须税务部门认定。

特定行为浅易征收清包工:施工方不采购修建工程所需质料或只采购辅助质料,并收取人工费、治理费或其他收费。甲供工程:工程发包方自行采购全部或部门设备、质料和动力。老工程:以上工程经税务部门认定,按3%浅易方式纳税,一经选择,36个月内不得变换。

项目划分及税率(跨境)修建企业提供修建服务,一般是向机构所在地国税纳税申报,当修建施工企业跨县(市、区)提供修建服务时,凭据国家税务总局[2016]第17号通告,纳税情况详细如下:1.修建业纳税人,不管一般和小规模,都要先向修建服务发生地预缴税款,然后再向机构所在地纳税申报。2.当使用一般计税方式时,不管新项目还是老项目,预缴率都是2%,当使用浅易计税方式时,不管是一般纳税人还是小规模纳税人,预缴率都是3%,同时缴纳地方附加税。

详细实施:1、条约签订后30天内,向项目所在地税务机关管理存案,施工许可证为市站签发的,向市税务三分局挂号存案。2、外地项目:管理外经证,去当地国税部门管理预缴税金,回公司后将外经证及预缴完税凭证交财政部门,由公司财政部门开具增值税发票,管理预缴清算。3、外区项目:去项目所在地域国税部门管理预缴税金,回公司后将预缴完税凭证交财政部门,由公司财政部门开具增值税发票,管理预缴清算。4、预缴额为扣除分包项目金额后,按预缴税率及附加费缴纳。

5、流程指南:一、外地项目开具外经证二、报验挂号(条约存案)1、外经证(一式三份)2、税务挂号证原件复印件(原件检验退回)3、修建条约条约原件复印件(原件检验退回)4、经办人身份证原件复印件三、管理预缴税款1、《增值税预缴税款表》(一式三份)2、与发包方签订的修建条约原件及复印件3、经办人身份证原件复印件若预缴表中有扣除金额的4、与分包方签订的分包条约原件及复印件5、从分包方取得的发票原件及复印件6、外地项目需外经证(签注退却回)四、开具发票由公司财政部门开具增值税发票(新项目适用11%税率、老项目3%税率),在备注栏中注明项目发生地所在区(市、县)及项目名称。五、缴销外经证1、原开具的外经证一式三份,项目发生田主管国税机关已签注核销,一份当地税务机关留存,二份交公司。2、项目发生地预缴税款的完税证明。案例:我司与16年5月1日与业主签订装饰条约,金额1000万元,项目所在地为徐汇区,其中消防分包200万元,约定5月10日开工,条约约定的付款方式:开工10天内支付300万元,工程一半再支付200万元,项目完工支付300万元,审计完支付至95%,5%保修金二年支付。

与分包商约定:开工10天内支付50万元,项目一半支付70万元,完工支付40万元,审计完支付至95%,5%保修金二年支付。根据税务划定,本项目适用增值税税率为11%,分包商亦适用11%税率,按上海税务局划定,为跨区谋划项目。项目部在签订条约后应持条约原件、复印件去徐汇国税管理纳税存案。

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带好条约原件、复印件及300万发票原件复印件,填写《增值税预缴税款表》,去徐汇国税预缴首笔300万元工程款税款,取得完税凭证。完税凭证交公司财政,公司开出300万元增值税专用发票,管理增值税清算(在黄浦区缴纳11%增值税及附加税,并扣回徐汇区预缴的税款)。发票交业主付款300万元。

消防公司带好50万发票原件复印件、条约原件复印件,填写《增值税预缴税款表》,去徐汇国税预缴税款,取得完税凭证,开出50万元增值税专用发票,发票交与我司,我司付款。(假定:其中增值税税款5万元 )第二笔付款200万元:带好发包条约原件复印件、分包条约原件复印件、分包50万元发票原件复印件,填写《增值税预缴税款表》,去徐汇国税预缴(200-50=150万元)工程款税款,取得完税凭证,完税凭证交公司财政,由公司开出200万元发票,管理清算(在黄浦区缴纳11%增值税及附加税,并扣回徐汇区预缴的税款及分包5万元增值税进项抵扣款)。发票交业主付款200万元。

以此类推。解读:1、必须在条约签订30天内到项目当地国税机关挂号,同时须敦促分包单元实时管理挂号存案手续。2、剩余条约未开票价要大于分包单元应开票总价,以免造成无法抵扣,特别是在分包单元比力多的情况下,一定要自己建设台账,保证所有分包款子能在我司预缴款中扣除,切记!3、外省须向当地税务机关实时相识当地税务政策,按要求管理相关手续。

4、承包人在签订总、分包条约时,须多备一份原件在手,以利于预缴税款时使用。5、对承包人的自有资金提出了新的要求,承包人必须备足现金用于预缴税款,回公司现金报销。

6、总、分包条约的签订须规范,明确双方增值税开票信息、税率、项目所在地地址、归属国税地域、付款时间节点及金额等。7、必须敦促分包企业在项目所在地预缴税款,以免我司预缴时无法扣除分包款子。8、不要轻易开具增值税专用发票,必须先走请款流程,明确业主付款日期后才开票,开票日期最幸亏月初,固然最好是先付款后开票。异地预缴增值税税款公式(以开票100万元为例)1、一般纳税人11 %税率:预缴额=100/(1+2%)*2%=1.9608万元附加税13%:税额=1.9608*13%=0.2549万元合计:2.2157万元。

2、老项目及浅易纳税3%税率:预缴额=100/(1+3%)*3%=2.9126万元附加税13%:税额=2.9126*13%=0.3786万元合计:3.2912万元。此为上海地域的附加税税率,外省附加税按当地税务机关划定执行。

内部承包财政治理:一、公司治理费及预扣税金1、老项目及适用浅易增收按3%纳税的项目,公司治理费及税金(包罗附加税)合计为工程总价的6.48%,扣缴时间点为开票即扣。2、按11%增值税纳税的新项目,公司治理费及税金(包罗附加税)合计为工程总价的14.5%,扣缴时间点为开票即扣。

3、印花税为条约价的万分之三,包罗总包条约、分包条约及质料采购条约,每个项目按实结算。二、项目可用资金额度1、老项目按原政策扣除总价6.48%稳定。2、原则上可用资金额度为收到工程款的85.5%3、承包人收到的增值税专用发票的进项抵扣额、在异地预缴的税款,在税务部门退回后,可供承包人使用。4、承包人可用额度总额=工程总收入*85.5%+增值税专用发票的进项抵扣额+在异地预缴的税款额。

三、成本治理1、承包人成本支出应切合工程正常的成本比例,人工费约为工程总价的20-30%,质料费为50-60%。2、承包人须将中标工程预算书交分管副总存案,分管副总须对承包人开出的增值税专用发票的内容及数量把关,防止内容及数量虚开。

3、劳务用度原则上须开具劳务公司增值税专用发票付款,劳务公司可开具3%增值税专用发票,可以抵扣。4、质料增值税普票与增值税专用发票要求相同。

四、增值税发票1、承包人须凭据项目预算与及格供应商签订采购条约,采购条约须报分管副总批准同意,并报公司办公室及财政部门存案。2、供应商按条约约定开出增值税发票,由分管副总审核批准后,财政部门按对方专票账户转账支付。3、要做到四流合一。条约资金物资发票供应商单元供应商单元供应商单元供应商单元物资名称、规格型号物资名称、规格型号物资名称、规格型号物资数量物资数量物资数量供货时间供货时间金额及支付时间条约约定金额金额五、其他划定1、承包人须在公司账户预留部门资金,用于开票预缴治理费及税金。

没有预留金的,工程款当月不能到账的,公司将征收应缴治理费及税款总额每月1%的利息。2、大于100万元以上的条约,人工劳务用度必须签订劳务条约,比例不的小于20%、大于30%。项目承包人必须严格执行,分管副总须严格把关。特殊项目说明情况可以突破次规模。

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3、增值税发票付款全部由公司财政按发票金额及对方账户转账支付。4、公司财政部门会出台增值税财政划定细则。5、凭据税务局划定,6月20日以后老项目不再接受原一般商业发票。

六、建议1、项目适用的发票以后仅有增值税普通发票和增值税专用发票,全部要做到四流合一,即质料成本的真实性。2、项目发包条约签订后,第一时间须签订劳务分包条约,分包条约的金额尽可能贴近30%,固然包清工加辅料的可适当放大。3、劳务公司可开具的发票有3种:3%增值税普票、3%增值税专票、11%增值税专票,建议接纳3%增值税专票。

4、好的项目治理人员尽可能与公司签订劳动条约,并适当提高人为比例,以消化治理费成本。5、外省收取预缴税分国税和地税,地税收取的即附加费,部门地域收取小我私家及单元所得税附加,此部门为不合理收费(公司是查账征收),要求税务机关拿出依据。此部门用度由承包人负担,公司不予报销。案例:接上述项目:该项目结算价1050万元,消防分包结算价210万元(假定取得21万元专票抵扣额),在徐汇区预缴18万元税款(假定数),取得质料增值税专用发票抵扣额50万元。

承包人可用工程总额度为:1050*85.5%=892.5万元+21万元+18万元+50万元=981.5万元。其中18万元预缴税金公司可现金报销。对于总分包政策的过渡对于修建服务行业,本市一直以来实行总包方代扣代缴营业税方式。

在2016年5月1日改征增值税后,仍有部门项目在2016年4月30日前发生营业税纳税义务,按原划定需由总包方代扣代缴营业税。为保持政策的平稳过渡,要求总包方应在2016年5月的纳税申报期内对自行负担的修建服务继续根据划定申报营业税,对分包部门,继续按划定代扣代缴营业税并申请开具代扣代缴凭证和完税支解单。

分包方(含转包方,下同)收到代扣代缴凭证或者支解单后,应于2016年12月前的纳税申报当月(所属期11月份)从当期适用浅易计税方法征收的应税服务销售额(含税)中减除。八、可以扣除的分包款凭证纳税人根据划定从取得的全部价款和价外用度中扣除的分包款,应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的正当有效凭证,否则不得扣除。

上述凭证是指:(一)从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票。上述修建业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税的扣除凭证。

(二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。(三)国家税务总划定的其他凭证。

及格供应商的治理一、界说:1、有一定的规模,具备一般纳税人资格,能开具合规的增值税专用发票。2、具有良好的社会口碑、质优价廉、付款账期合理。3、优先思量采购价钱稳定,且能开出17%专票的供应商。二、及格供应商库1、公司将广泛征集切合上述要求的优质供应商入库,各项目承包人可将认为切合要求的供应商推荐公司入库。

2、公司将委派专人卖力考察,及格的签订入库协议,进入公司及格供应商名录。3、公司将对所有承包人免费开放及格供应商名录。4、通常须开具增值税专用发票的,均需从公司及格供应商库名录中选用。5、及格供应商名录实行动态治理,好的企业可随时申报入库,不良违规企业列入公司黑名单。

6、劳务公司参照以上及格供应商措施实施。7、其他分包企业亦参照执行。

8、各供应商可通过公司网站下载相应申报表格举行申报,公司将由及格供应商审核小组卖力实施。9、公司将体例规范采购条约文本,明确采购条约的几概略素,供各项目部参考填写,各承包人可从公司网站下载。

10、及格供应商体系现在处于讨论阶段,详细规则另行完善出台,力争在2017年开始正式实施。执法责任及风险:责任人:承包人为第一责任人,分管副总负担向导责任。虚开增值税发票的界说:虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、先容他人虚开行为之一的。

执法划定:刑法第二百零五条划定:虚开增值税专用发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额庞大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收产业。第二百一十二条划定:在执行前,应当先由税务机关追缴所骗取的税款。1、追诉尺度:虚开增值税专用发票,虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款受骗数额在五千元以上的。

2、数额较大或者有其他严重情节:a.虚开税款数额10万元以上的,属于“虚开的税款数额较大”;b.下列情形之一的,属于“有其他严重情节”:(1)因虚开增值税专用发票致使国家税款受骗取5万元以上的;(2)具有其他严重情节的。3、数额庞大或者有其他特别严重情节:a.虚开税款数额50万元以上的,属于“虚开的税款数额庞大”;b.因虚开增值税专用发票致使国家税款受骗取30万元以上的;以上泉源于网络。

本文主要针对上海地域,其他地域仅供参考。暖通南社整理编辑于2017年5月20日。


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